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高新技術企業延長虧損結轉年限的具體規定是怎么樣的?

問題描述: 高新技術企業延長虧損結轉年限的具體規定是怎么樣的?

關鍵字: 知識產權

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洪平:

自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業,其前5個年度無論是否具備資格,所發生的尚未彌補完的虧損。

例1:

某企業,2013至2018年度可彌補虧損所得如下表所示:

年度 2013 2014 2015 2016 2017 2018

可彌補虧損所得 -300萬元 -200萬元 -100萬元 0 200萬元 50萬元

若該企業2018年具備資格,按照財稅〔2018〕76號和國家稅務總局公告2018年第45號規定,無論該企業在2013年至2017年期間是否具備資格,2013至2015年度尚未彌補完的虧損可按照下表的規則依次用對應年度的所得彌補:

年度——至2018年度尚未彌補完的虧損——可依次用對應年度的所得彌補

2013——-50萬元——2019至2023年度

2014——-200萬元——2019至2024年度

2015——-100萬元——2019至2025年度

例2:

接上例,該企業2019年起不具備資格,且2019年度虧損100萬元。其之前2013至2015年度尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年并不受影響。

同時,2019年度的100萬元虧損,根據該企業在2024年之前是否具備資格,可分別按照以下規則依次用對應年度的所得彌補。

2019年度虧損額——至2018年度尚未彌補完的虧損——準予結轉彌補年限——可依次用對應年度的所得彌補

-100萬元

在2024年(含)之前任一年度重新具備資格——10年——2020至2029年度

該企業直至2024年均不具備資格——5年——2020至2024年度

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2019-10-23 09:15


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